第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。第二条 本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。
占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。第三条 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。第五条 耕地占用税的税额规定如下：
（一） 以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二元至十元；
（二） 人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三） 人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；
（四） 人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。
农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的百分之五十。
各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。第六条 纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。
纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。第七条 下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：
（一） 部队军事设施用地；
（二） 铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；
（三） 炸药库用地；
（四） 学校、幼儿园、敬老院、医院用地。第八条 农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。第九条 耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据或者征用批准文件划拨用地。第十条 对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款千分之五的滞纳金。第十一条 对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关规定处理。第十二条 纳税人同财政机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照财政机关的决定缴纳税款和滞纳金，然后在十日内向上级财政机关申请复议。上级财政机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。第十三条 占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设，按照本条例的规定执行。第十四条 本条例的规定不适用于外商投资企业。第十五条 本条例由财政部负责解释；实施办法，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本条例的规定，结合本地区的实际情况制定，并报财政部备案。第十六条 本条例自发布之日起施行。
耕地占用税法实施办法法律分析：《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》是为贯彻实施《中华人民共和国耕地占用税法》制定。由财政部、国家税务总局于2019年4月18日发布征求意见稿，意见征询期为2019年4月18日-2019年5月17日。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物塌改吵或者从事非农业建设的单位和个人，为歼侍耕地占用税的纳税人，帆侍应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是和毁指用于种植农作物的土地。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。
法律依据：《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》
第一条为了贯彻实施团侍《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称税法），制定本办法。
第二条经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第三条实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第四条基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范唤轿备围内的耕地。
河北省耕地占用税实施办法
第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）第十五条规定，制定本办法。第二条 不论城市、农村，凡占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照《暂行条例》和本办法缴纳耕地占用税。第三条 耕地是指种植农作物的土地，包括菜地、园地和其它农用土地。
园地包括苗圃、花圃、果园、桑园和其它种植经济林木的土地。其它农用土地是指已开发的从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和其它林地。其它农用土地暂不列入征税范围。第四条 开征耕地占用税后，部分城市对国家建设征用的菜地，已开征菜地建设基金的，可以保留；数额过高的，可以适当降低，但不准减免耕地占用税。乡镇集体单位和农民建房占用菜地的，只征耕地占用税。
开征耕地占用税后，原收取土地垦复费的有关规定即行废止。第五条 耕地占用税每平方米平均税额，依据各县（市）和市郊区人均占有耕地水平及经济发展情况核定（详见附表）。
一个县范围内，如果乡镇之间情况差别较大，县人民政府可依据实际情况，规定乡镇不同适用税额，但全县平均不得低于省核定的平均税额。
城市郊区、旅游区和经济发达、人均耕地特别少的乡镇，适用税额经县人民政府批准可以适当提高，但提高幅度最高不得超过省核定该地方税额的百分之五十。
农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税。农村居民或联户占用耕地从事非农业生产经营，以及城镇人口在农村占用耕地新建住宅，全额征收耕地占用税。第六条 对《暂行条例》有关免税的具体界限，按以下规定执行：
（一）部队（包括武警部队）军事设施用地，即省以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线，免征耕地占用税。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，应照章征收耕地占用税。
（二）铁路线路（包括地方铁路线路），即铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场、仓库用地，免征耕地占用税。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等其他占用耕地，均不在免税之列。按照国务院国发（1986）40号文件规定，对铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从一九九一年开始征税。
（三）民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地，免征耕地占用税。
（四）国家物资储备部门的专用炸药库房以及为保证安全所必须的用地，免征耕地占用税。
（五）大、中、小学校（包括部门、企业办的学校和军事院校）和中专、技校、职中的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂、宿舍用地，免征耕地占用税。学校从事非农业生产经营占用耕地，如学校办的饭馆、招待所、缝纫、印刷厂以及职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等占地，应照章征收耕地占用税。
（六）医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，免征耕地占用税。疗养院占地应照章征收耕地占用税。
（七）殡仪馆、火葬场用地，免征耕地占用税。
（八）乡村简易公路和国家在经济不发达地区及老、少、边、穷地区，采取以工代赈办法修筑的公路，纳税确有困难的，可报请县人民政府批准，给予免税。
（九）直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，应照章征收耕地占税。
（十）水库移民、灾民、难民新建住宅用地，免征耕地占用税。
（十一）占用鱼塘从事非农业建设，应照章征收耕地占用税。
上述免税用地，凡改变用途已属于非免税范围的，应从改变之日起交纳耕地占用税。第七条 耕地占用税由各级财政部门负责征收。财政部门要和土地管理部门密切合作。土地管理部门在批准用地单位用地时，应将批准文件副本交付财政部门。除个人占地必须凭完税证明划拨土地外，其它占地，土地管理部门可凭纳税收据或征用批准文件划拨土地。
财政部门确因人员紧张无力征收的，经县人民政府批准可委托土地管理部门或村民委员会代征，并付给适当的代征手续费。
