建造合同会计规定与营业税相关法规的差异分析?建筑房地产业如何进行税收筹划管理?今天小编分别给大家介绍一下建造合同会计规定与营业税相关法规的差异、建筑房地产业如何进行税收筹划、建筑工程总分包营业税差额计税有哪些风险、建筑公司管理费是否应缴纳营业税,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
建设工程施工合同(以下简称“建造合同”)即建筑安装工程承包合同，是发包人与承包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。与之相关的会计与税法规定存在一定的差异。下面华律网小编来为你解答，希望对你有所帮助。
一、会计规定
建造合同会计准则规定了3种合同收入确认时间：
1.资产负债表日。对于施工期较长、施工期跨越一个或几个会计年度，在资产负债表日尚未完工的建造合同，为核算和反映当期已完工程部分的合同收入、费用和利润而在资产负债表日确认合同收入、费用和利润;
2.合同完工当期。对于在以前会计年度开工本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，应在合同完工的当期确认收入、费用和利润;
3.能确认补偿费用(即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入)发生的当期。
A房地产开发公司是主要从事居民住宅及商业用房开发，城市配套设施建设，以及欧式装饰、园林绿化等业务的股份制企业，拥有自己的建筑施工队、营销公司、广告公司、装修公司。每年居民住宅及商业用房开发量在10万平方米以上。公司注册资金5亿元，每年销售收入10亿元左右，属于政府甲级房地产开发企业。
通过对A房地产开发公司财税情况的分析，税务顾问从以下方面拟订了税收筹划方案：
1.资金筹措的纳税筹划
A房地产公司对资金的需求量较大，如何筹措资金，对公司的经营发展起着至关重要的作用。从税收的角度考察，不同的筹资方式公司所承担的税负是不同的。
(1)通过金融机构融资。A房地产公司新开发一个项目，需要资金1500万元。如果企业选择向银行贷款，按年利率8%计算，每年需支付利息120万元，该利息费用可以税前列支，因此采用银...
建筑工程总分包业务差额计征营业税时，风险主要体现在以下几个方面
(1)建筑工程的转包不可以差额计征营业税。
《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》(中华人民共和国建设部124号令)第十三条规定：“禁止将承包的工程进行转包。不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。”《中华人民共和国建筑法》(中华人民共和国主席令第46号)第二十八条规定：“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。”《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第五条第(三)项规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额...
【问题】：我公司属建筑安装行业，下设项目部，承揽工程由公司签订合同后由项目部承建，公司对项目部跟踪服务(包括质量、安全等)所有一系列法律责任由公司承担，公司给项目经理交五大保险，工程开工竣工由公司办理预、决算，工程款进公司账户，税金由公司上缴。收取管理费后，其余工程款划回项目部，由项目部支配使用。项目部自负盈亏。请问该企业2012年收取的(挂靠费)管理费是否应缴纳营业税?
【答复】：根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条：承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据，不再另外缴纳税收。因此应以建筑公司为纳税人，对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税，管理费不宜重复计税;如建筑公司只收取管理费，收入不全额入账，不开具发票，则对收取的管...
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