营改增后销售使用过的固定资产?小规模营改增账务处理?今天小编分别给大家介绍一下“营改增”试点中销售使用过的固定资产如何处理、“营改增”小规模纳税人的会计处理、“营改增”应税服务的范围是什么、“营改增”征管过渡方案的方案有哪些,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
**交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作已经启动，配套政策不断补充完善近日，《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)出台，明确了“营改增”试点中的一般纳税人销售使用过的固定资产税务处理问题。
文件规定，上海营业税改征增值税认定为一般纳税人的交通运输企业和部分现代服务业分两个时点确定销售使用过的固定资产应交增值税计算方式。销售自己使用过的2012年1月1日(含)以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2011年12月31日(含)以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
例如，**木兰英华税务师事务所税改后被认定为一般纳税人，2012年5月发生两项业务，销售2011年购置的复印件一台，购置...
“营改增”试点中的小规模纳税人是指应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。本文将详细介绍“营改增”小规模纳税人的会计处理问题。
“营改增”试点的小规模纳税人由于经营规模小，会计核算不健全，无法按照凭增值税专用发票扣税的计税方法缴纳税款，因此，对于小规模纳税人提供应税服务实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。此销售额为不含税销售额。试点改革的增值税征收率统一为3%。
小规模纳税人销项税额的会计处理
小规模纳税人在提供应税服务时，销售额为向购货方收取的价款及价外费用...
技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
在主要税制安排的税率方面，将在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率;有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业服务适用6%税率;小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。
国税局对“营改增”应税服务的范围作出界定，全文如下：
一、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
(一)陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输...
但是，对于试点地区属于“营改增”的纳税人，原先按规定可以实行营业税差额政策的，如果在试点后存在未抵扣完的扣除项目的衔接问题，《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)的规定是：“试点纳税人(指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同)提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。”
笔者认为，“营改增”征管过渡方案的这种衔接方案似乎存在一定的问题。
在营业税差额征税的方法上，理想状态下，扣除项目应该在其对应的收入确认的所属期从其确认的收入中进行...
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