电信税分兑话费?今天小编分别给大家介绍一下“营改增”后电信积分兑换业务的财税该如何处理、“营改增”后挂靠经营怎么开具专用发票、“营改增”后哪些纳税人可以代开增值税专用发票、“营改增”后如何确定纳税义务发生时间,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
案例：
张先生是某电-信企业大客户，2014年6月初向电-信企业预存话费11100元，获得电-信企业奖励积分11100分，按照该电-信企业积分规则，每100分可兑换1元话费或兑换各种礼品。该电-信企业为增值税一般纳税人。
预收账款时无须计提增值税销项税额
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。由于电-信企业预收话费时，尚未提供应税服务，预收账款时，无须计提增值税销项税额。其会计处理如下(单位，元)：
借：银行存款11100
贷：预收账款——预存话费1110...
目前，挂靠经营方式普遍，特别是在交通运输行业更为常见。挂靠经营如何开具发票，受票方如何抵扣进项税，一直是困扰企业和税务机关的问题，也常常为此产生争议。
对于挂靠经营行为，增值税暂行条例实施细则第十条明确，单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人(未包括挂靠)。《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》明确，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。但对于挂靠经营如何开具专用发票，受票方如何抵扣进项税没有明确。
《国家税务总局关于纳税人对...
1、哪些纳税人可以代开专票?
《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第二条规定，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
因此，只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票，个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票。
2、代开专票错误能不能作废?
《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票...
“营改增”是指将原来交纳营业税的业务改为交纳增值税，不再交纳营业税。“营改增”后怎样确定纳税义务发生时间?请看本文的详细解答。
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)第四十一条，对“营改增”试点地区应税服务纳税义务发生时间作出明确，主要内容如下。
先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天
应税服务营业税改征增值税后，纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但可以凭增值税专用发票抵扣税款，这时如果强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，则会造成税款征收上的脱节，即销售方还没开始纳税，购买方却开始将税务机关未征收到的税款...
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