成本会计的核算流程
成本会计的核算流程如下：
（1）按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。
②抽取若干直接人工(小组)产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。
⑶对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。
①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。
②直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。
⒊制造费用成本抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。
⑴审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。
⑵在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。
⑶制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。
企业会计核算流程包括哪些步骤?
从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤:
（1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出【归集费用】
（2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。【确定核算成本的对象】
（3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账【】如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本–基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本–辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。
4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本–辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本–基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。
（5）进行完工产品成本与在产品成本的划分【完工产品和未完工产品的成本费用分配】
（6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。
【核算产品的单位和未完工产品应负担的产品成本】
其实概括起来就是两部分的内容:
1、将生产费用按成本计算对象进行归集
2、将生产成本总额在完工产品与在产品之间进行分配。
会计做账的基本流程有哪几个步骤
会计做账基本流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、记账凭证装订成册，妥善保管。7、会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。8、会计职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。9、会计的基本职能是核算职能和监督职能。如果要学习财务知识或者考证可以选择恒企教育，恒企针对不同财务考试备考人群，特开设多种班型，以线上线下混合式教学模式为驱动的集教学内容、教学资源、教学方法、和信息平台于一体的综合解决方案。
总账会计做账流程图
总账会计做账的流程图一般来讲肯定是大致如下：
1.先由出纳会计先把银行和现金全部对清楚，尤其是银行存款的，一定要与银行对账单的余额对清楚，
2.然后有费用报销，会计把所有的费用入账，
3.另外就到了成本会计把成本结账，包括资产的折旧等一些待摊费用的结转，
4.然后总算会计，负责一些总的损益结转和凭证过账，完成月度结账出报表。
另外总装会计有一项很重要的事情，就是负责财务报表的出具和月度税收的申报，还有一些经营成果的分析之类的，也是需要有总账会计完成的。
会计核算的一般流程是什么？
1、审核原始凭证
外来的原始凭证必须是合法的内容齐全的发票或收据，并有经手人、有关负责人签字（负责人必须是学校或各单位掌握资金项目的领导），购货还须有验收人签字；符合固定资产核算标准的要有固定资产验收单，维修工作要有工程决算单。自制原始凭证要批件齐备，单据和表格要清晰整法，内容齐全。
对记载不正确、不完整、不符合规定，手续不全的凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理，并及时报告处领导。
2、填制和复核
根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外，其它的要一事一单。记账凭单要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。
填制好的记账凭证要转给复核岗位，复核人员要按照有关要求认真核对记账凭证的内容，原始凭证的合法、合理性，复核无误，在记账赁证上签章后次给出纳人员；发现原始凭证或记账凭证有问题的，要退给经手人或制单人，要求更正、补充或重新填制。
3、现金日记账
出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记现金日记账和银行存款日记账，结出当日余额，现金出纳要每日核对库存。银行出纳要每日结出银行存款余额，定期与银行核对，月末与银行对账单核对，编制“银行存款余额调节表”及时查询未达账款。
出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位（集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传递）。
4、明细账和总账
记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。
总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账（至少每旬汇总一次）。各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。
5、编报会计报表
月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出纳等岗位以便即使催收应收款。
6、装订会计凭证
月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。
扩展资料
会计核算的基本特点：
1、以货币为主要计量尺度，具有综合性
会计要反映和监督会计内容，需要运用多种计量尺度，包括实物尺度（如公斤、吨、件等）、劳动尺度（如工时、工日等）和货币尺度而以货币尺度为主。
实物尺度和劳动尺度能够具体反映各项财产、物资的增减变动和生产过程中的劳动消耗，对核算和经济管理都是必要的，但这两种尺度都不能综合反映会计的内容，而综合是会计的一个主要特点。
会计以货币作为综合计量尺度，通过会计的记录就可以全面地、系统地反映和监督企业、行政单位和事业单位的财产物资财务收支、生产过程中的劳动消耗和成果，并计算出最终财务成果。所以，在会计核算这过程中已经运用了实物尺度和劳动尺度进行记录，还必须以货币尺度综合地加以反映。
2、会计核算具有完整性、连续性和系统性
会计对经济业务的核算必须是完整、连续和系统的。
3、会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范
会计记录和会计信息讲求真实性和可靠性，这就要求企业、行政单位和事业单位发生的一切经济业务，都必须取得或填制合法的凭证，以凭证为依据进行核算。在会计核算的各个阶段都必须严格遵循会计规范，包括会计准则和会计制度，以保证会计记录和会计信息的真实性、可靠性和一致性。
参考资料来源：百度百科-会计核算
参考资料来源：百度百科-会计核算程序
企业账务处理流程图及基本流程
企业账务处理流程图
手工业务流程图
账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示：
手工处理业务流程分析
(1)日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。
(2)对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。
(3)登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
(4)登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。
(5)根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
(6)月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
(7)跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
(8)查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
2.3计算机处理业务流程图。如图示：
计算机处理业务流程分析
(1)首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息(如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应商档案、财务人员档案、仓库档案等)通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率;科目余额表金额的准确性，直接关系到计算机与手工账的接口问题;往来单位信息表和余额表直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。
(2)新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的准确性。
(3)新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。
(4)记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证文件中，共记账使用;当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合计、本年累计数据。
合伙企业的账务处理
一、合伙企业的初始投资
(一)合伙企业的初始投资
初始投资三种不同会计处理方法：
1、投资净额法：处理合伙人初始投资时，每一位合伙人的资本账户均按其投入合伙企业的可辨认净资产的公允价值入账;
2、红利法：投入资本的合计数等于每一位合伙人投入企业的可辨认净资产公允价值的合计数，但每一位合伙人资本账户的\’入账金额并不等于其投入企业可辨认净资产的公允价值;
3、商誉法：合伙企业账上不仅需要记录可辨认的净资产，而且还需要记录商誉。
(二)合伙企业的增资与减资
合伙协议中应规定经营过程中关于增资和减资的处理条款：
增资时：借：库存现金
贷：合伙人资本
减资时：做相反分录
(三)合伙人提款
合伙企业是以利润形式支付合伙人报酬，合伙人通常可按周或月从企业利润中提取适当金额，具体会计分录：
借：合伙人提款
贷：库存现金
会计期间结束时，将“合伙人提款”账户结转到“合伙人资本”账户。此过渡账户的意义在于便于企业财务人员了解各合伙人在一定期间内的提款情况。
(四)合伙人借贷
1、合伙人向企业借款：
借：应收合伙人借款—XX
贷：银行存款：
2、合伙人贷款给企业：
借：库存现金
贷：应付合伙人贷款—XX
(五)合伙人资本变动
合伙企业的主要财务报表：利润表、资产负债表、合伙人资本变动表和现金流量表。其中合伙人资本变动表为合伙企业特有。
合伙人资本变动表：反映企业利润分配前后资本变动情况，比较期初资本余额与投入资本净额，便于合伙人制定投资或减资政策。
合伙人资本变动表
(1)借：本年利润
贷：合伙人资本—王某
合伙人资本—李某
(2)借：合伙人资本—王某
合伙人资本—李某
贷：合伙人提款—王某
合伙人提款—李某
(六)合伙企业损益及其分配
1、合伙人的工资津贴、利息津贴为合伙企业损益分配项目，而不是企业费用。
2、合伙企业利润分配、亏损分担原则：
(1)有协议约定的，按约定办理;
(2)没协议约定的，由合伙人协商决定;
(3)协商不成的，按实缴出资比例分配、分担;
(4)无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担;
3、加权平均资本余额比例分配法
加权平均资本余额比例分配法
计算公式：
金额月份投资额=实际投资额*该投资额的流通月数
年加权平均资本余额=金额月份投资额/12
二、合伙权益的变动
(一)转让合伙权
当某一合伙人将其合伙权转让给第三者时，被转让人取得转让人在合伙企业中享有的权利，包括对未来净利润的分配权、清算时对合伙企业资产的要求权等。
会计账务处理：
借：合伙人资本——转让人
贷：合伙人资本——被转让人
(二)新合伙人入伙
新合伙人入伙形式：
1、第三者直接向现任合伙人购买权益入伙;
2、第三者直接向合伙企业投资入伙。
根据原合伙企业资产是否应重估，产生商誉法(重估)、红利法(不重估)两种会计处理方法。
直接向合伙企业投资入伙
1、取得资本权益的账面价值=投入资产价值
2、取得资本权益的账面价值投入资产价值
3、取得资本权益的账面价值投入资产价值
重点提示：
1、新合伙人得到资本权益的账面价值投资金额时，新合伙企业的总价值以新合伙人的投资来确定
2、新合伙人得到资本权益的账面价值投资金额时,新合伙企业的总价值以原合伙企业的资本额来确定，
(三)合伙人退伙与去世
1、超额付款给退伙人
原因：(1)某些合伙企业资产价值被低估，或未能在账面上反映;
(2)退伙人具有特殊才能和声望，为企业赢得较好信誉;
(3)其他合伙人急于让某退伙人离开企业。
2、付款额低于资本余额
原因：(1)某些合伙企业资产价值被高估;
(2)退伙人急于推出企业而情愿付出一定的代价。
3、合伙人去世
三、合伙企业解散与清算
(一)清算程序
1、一般合伙清算涉及将非现金资产转换为现金、确认损益及清算期间的清算费用、清偿债务、最后按合伙人资本账户余额将现金分配给各合伙人四项工作。
2、上述清算过程的三个假设：
(1)合伙企业具有偿债能力;
(2)合伙人对合伙企业净资产均具有权益，即无合伙人贷款余额;
(3)已将所有资产转换为现金，可直接将现金分配给合伙人。
3、清算过程中的会计处理：
(1)简单合伙企业清算
(2)合伙人资本余额为借方余额
1、清算过程中，当合伙人资本账户成为借方余额时，表明该合伙人对资本账户为贷方余额的合伙人欠有一笔负债，他们应拿出个人财产偿还对合伙企业的负债;若无个人资产，损失将按相应损益比例分配给其他合伙人。
2、当合伙人资本账户为借方余额的合伙人对合伙企业有一笔贷款时，该贷款应与资本账户的借方余额相抵消，直至该资本账户的借方余额为0。
(二)安全清偿
1、基本思路：企业清算过程中，当所有债务清偿以后，所有非现金资产全部变现之前，将企业已有的一些现金在确保不至于超额的前提下，安全地分配给各合伙人。
2、前提假设：
(1)所有合伙人本身无偿债能力;
(2)所有非现金资产均有可能损失;
(3)分配之后德资金足够支付剩余清算费用、未记录负债及一般或有事项。
3、安全清偿表的编制
(三)现金分配计划
1、基本思路：在现金逐次分配的过程中，根据各合伙人可负担资产变现损失能力的强弱为序，安排现金分配顺序，即负担损失能力强的合伙人先于弱的合伙人分配现金。
2、基本程序：
(1)计算各合伙人可负担资产变现损失的能力;
(2)编制抵消计划;
(3)重复上述两步骤，直至各合伙人的资本都抵消完全。
小企业会计账务处理基本流程
从凭证-汇总-登记明细账-登记总账-编制各种报表等。对于新手会计来说首先要了解的财务流程是非常有必要的。
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
首先就是根据原始凭证(就是各种发票)编制记账凭证，需要注意的是编制记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字。
2、根据有收付科目的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。(出纳应该掌握的)
以银行存款日记账为例:
日期栏:指记账凭证的日期。
凭证栏:指登记入账的收付款凭证的种类和编号。
对方科目:指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目，这样可以了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏:简要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。
现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。
收入、支出栏:指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账。月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是;借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，
不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
总账中的数额就是将科目汇总表的数额抄过去的。一定要试算平衡再登记总账。
月末编制科目汇总表之前，还要编制转账凭证。
将损益类科目的总发生额转入本年利润，结转收入借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。结转成本、费用、税金，借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。缴纳所得税时的分录，借所得税贷应交税金–应交所得税，同时借本年利润贷所得税费。将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0。
年末本年利润结转将本年利润结转至利润分配–未分配利润，结转后本年利润余额为0。
提取盈余公积如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积;如果没有未弥补亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。应在当年年底提取法定盈余公积。按股东大会决议提取任意盈余公积。
1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。
2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。
分配股利
根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。
利润分配内部明细科目结转
将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。
5、根据科目汇总表登记总账。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。然后月末或定期编制科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的期末余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(包括管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的本月发生额编制利润表。
利润分配表只需要在年末编制的。现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
