2022年土地增值税税率一览表
田赋由来已久，尤其是在工商业不发达的古代。当然，在现代社会，土地的重要性提高到了很多层面。作为普通上班族，我们也需要了解土地的涉税问题。毕竟土地增值税对我们关心的房价还是有影响的。
土地增值税税率及速算扣除数是多少？
土地增值税税率为四级累进税率。具体来说，土地增值税和速算扣除的四个税率如下：
从这个表中我们还可以发现，土地增值税的最低税率只有30%，而最高税率是60%。当然，土地增值税与增值额直接相关。土地增值税的计算公式如下：
1.土地增值额不超过50%时，土地增值税最低税率为30%。
土地增值税的计算公式为：增值额30%。
2.土地增值额超过50%但未超过100%的，土地增值税税率为40%。
土地增值税的计算公式为：增值额40%-抵扣额5%。
3.土地增值额超过100%但未超过200%的，土地增值税税率为50%。
土地增值税的计算公式为：增值额50%-抵扣额15%。
4.增值额超过扣除项目金额200%时，土地增值税税率为60%。
土地增值税的计算公式为：增值额60%-扣除项目额35%。
需要注意的是，土地增值税税率的目标是增值税与扣除项目金额的比率。具体计算时，速算扣除系数乘以扣除额，而不是增值税。这点大家一定要注意。当然，如果你不是房地产相关行业的从业者，只需要了解一下就可以了。
征收土地增值税的主要意义与作用是什么？
开征土地增值税的主要意义肯定是增加地方财政收入。毕竟现在一个地方的财政收入主要靠卖地。对于房地产公司来说，不仅需要支付土地的购买价款，后期卖房还需要缴纳土地增值税。
当然，在开征土地增值税之前，国家还增设了房产税、城镇土地使用税、契税等增值税，但这些税种对房地产行业的影响有限。
因此，国家决定从1994年1月1日起在全国范围内征收土地增值税。这是土地增值税的开始，主要作用是控制房地产的投机。通过加税最大程度的控制房地产的投机也是无奈之举。
当然，基于控制房地产行业的“炒买炒卖”活动，超额累进税率在设计税率时也被使用。即土地增值税越多，需要缴纳的土地增值税就越多。更何况那些没有增值税的还可以免税！
一个房地产项目，住宅部分出售，商业部分出租，土地增值税怎么算？
把握两个概念
（1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。（2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。
二、掌握税率
土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0；（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除数为5％；（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除数为15％；（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除数为35％。
三、确定应税收入
包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。
四、确定扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费；（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用；（3）房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中其他房地产开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除；（4）转让房地产有关的税金支出。包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；（5）其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20％计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。
五、计算方法
首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算。
举例如下：某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元（能提供银行证明）。
每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。问该公司应缴纳多少土地增值税？
计算过程如下：转让收入：180×80＝14400（万元）
取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：（14.8＋0.2＋50）×80＝5200（万元）
房地产开发费用扣除：0.5×80＋5200×5％＝300（万元）
转让税金支出：14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777.6（万元）
加计扣除金额：5200×20％＝1040（万元）
扣除项目合计：5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6（万元）
增值额＝14400－7317.6＝7082.4（万元）
增值额与扣除项目金额比率＝7082.4／7317.6×100％＝96.79％应纳增值税税额＝7082.4×40％－7317.6×5％＝2467.08（万元）
六、会计处理
1.转让取得收入时：
借：主营业务税金及附加2467.08
贷：应交税金-应交土地增值税2467.08
2.实际上交时：
借：应交税金-应交土地增值税2467.08
贷：银行存款2467.08户关注
土地增值税税率速算扣除数
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%。土地增值税税额=增值额×30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的。土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%。土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%。土地增值税税额=增值税×60%-扣除项目金额×35%
