企业所得税优惠政策
【法律分析】：根据《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额100~300万元时，采用超额累进计算方法。年应纳税所得额超过300万元时，就不再满足小微企业的条件，也就不再享受企业所得税优惠政策。全额按25%税率征收企业所得税。
【法律依据】：《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》第一条自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额100~300万元时，采用超额累进计算方法。
年应纳税所得额超过300万元时，就不再满足小微企业的条件，也就不再享受企业所得税优惠政策。全额按25%税率征收企业所得税。
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2019年所得税优惠政策
一、正面回答
2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、分析详情
公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
三、2019年所得税税率多少1、企业所得税基本税率25%；
2、国家减税降费重点小微企业企业所得税适用20%税率；
3、国家扶持的科技行业适用15%税率，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税；
4、软件行业和非居民企业适用10%所得税税率，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
2019年小型微利企业所得税优惠政策
国务院2月25日常务会议决定，自1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额20万元以下的小微企业减半征收企业所得税，进一步释放小微企业税收优惠政策红利。
一、政策把握
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)文件的规定，我们应当从以下几个方面来把握该项优惠措施：
1、优惠期间。“财税〔2015〕34号”文件明确规定，该政策实施期间自1月1日至2017年12月31日。
2、从事国家非限制和禁止行业。
3、年应纳税所得额低于20万元(含20万元)。
4、符合小型微利企业的另外两个条件。工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
关于从业人数和资产总额两个指标，“财税〔2015〕34号”文件也对《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规定进行了修改。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
5、符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(即减低税率政策)，以及“财税〔2015〕34号”文件规定的优惠政策(即减半征税政策)。
二、税务机关全程服务，努力让每一户小微企业办理税收优惠手续更为便捷
1、将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续。今年2月，《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国家税务总局公告第6号)规定，查账征税小型微利企业，在办理及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报年度纳税申报表“从业人数”、“资产总额”履行备案手续，不再另行备案。目前，定率征税小微企业办理度年终汇算清缴时，仍然需要对“从业人员、资产总额”进行备案。税务总局将进一步修改企业所得税季度预缴申报表，让定率征税的小微企业也通过填写申报表有关“从业人员、资产总额”栏次自动履行备案手续，不再另行报送专门备案材料，进一步减轻小微企业办税负担。
2、完善小微企业所得税纳税申报软件。小微企业点多面广，各企业情况不同，小微企业税收优惠政策落实难度很大。税务机关将依托计算软件，帮助小微企业享受优惠政策。一是省级税务机关通过核心征管系统或开发应用小微企业纳税申报税务端软件，运用软件自动识别小微企业身份，主动提示优惠政策，自动弹出适用税率，协助计算税款，显示减免税种和数额。二是对小微企业享受优惠政策情况，通过手机短信或其他形式告知小微企业享受优惠政策情况，使其享受税收优惠更便捷、更明白，增强小微企业享受优惠的获得感。
3、对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。为让所有办理税务登记的小微企业享受税收优惠红利，税务机关采取补救措施，增加受益面。对于因各种原因未及时享受优惠政策的小微企业，主管税务机关要及时采取电话、上门温馨提示等跟踪服务，进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面。
4、严格定额征税管理。目前，对一些经营规模较小、核算能力较低的小微企业采取定额征税方法，为规范定额征税管理，保护纳税人权益，国家税务总局对此予以进一步强调。一是保证定额征税的“额度”确定、调整等程序更加透明和公平，要求采取行之有效的民主评议、公示等程序进行。二是按照年度或者规定时间调整小微企业纳税定额，严禁不按规定调整定额。
企业所得税新政
税前扣除政策
（一）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策
政策要点：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间,发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，也可执行企业所得税税前据实扣除政策。
政策依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）
（二）保险企业手续费及佣金支出扣除政策
政策要点：自2019年1月1日起，保险企业手续费及佣金支出的税前扣除限额为当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%；超过部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据：《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第72号）
（三）金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策
政策要点：自2019年1月1日起至2023年12月31日，继续执行《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）规定的金融企业按1%计提并扣除贷款损失准备金的政策。
自2019年1月1日起至2023年12月31日，继续执行《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）规定的金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按规定计提并扣除贷款损失准备金的政策。
金融企业凡按《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第85号）规定执行了涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的，不再适用《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）第一条至第四条关于贷款损失准备金扣除的规定。
政策依据：《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）
《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第85号）
（四）上海国际能源交易中心风险准备金等支出税前扣除政策
政策要点：自2019年1月1日起至2020年12月31日止，上海国际能源交易中心依据有关规定，按其向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；按其向期货公司会员收取的交易手续费的2%缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。
法律依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
2019年企业所得税减免优惠政策
一、正面回答
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
二、分析详情
企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。
四、企业所得税税率
目前我国企业所得税税率为25%比例税率。25%的企业所得税在企业层面征收，20%的股息税在股东层面征收。
2019年企业所得税减免优惠政策是什么
企业所得税减免优惠政策为由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征。城建说可以叠加享受其他优惠政策。除城建税外，房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加也适用。
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
