一、职工福利费
1、企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。
2、企业职工福利费开支项目，如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3、工资薪金总额为税法范畴（即税前准予扣除的工资薪金总额），不是会计的“应付职工薪
酬”，不包括社保和公积金、三项经费；包括符合条件的福利性补贴。
例1：甲公司2021年度企业所得税汇算清缴时，工资薪金总额为2000万元，其中计入工
资薪金的福利性支出800万元，包括：
（1）企业内设福利部门发生费用100万元。
（2）交通补贴和住房补贴400万元。
（3）为职工发放供暖补贴200万元。
（4）为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。
其中，第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合福利性补贴规定。
解：交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入“福利性补贴”，企业所得税允许全额扣除的工资总额＝（2000－800）＋400＋100＝1700（万元）
职工福利费扣除限额＝1700×14％＝238（万元）
职工福利费支出＝100＋200＝300（万元）
应调增应纳税所得额＝300－238＝62（万元）
