固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是?增值税的会计处理方法?今天小编分别给大家介绍一下增值税汇总纳税中“固定业户”的含义要怎么理解、增值税会计处理概述—账务处理方法有哪些、增值税会计核算中有哪几种常见差错、增值税会计科目的设置及账务如何处理,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
【网友提问】
如何理解《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税[2012]9号)规定中“固定业户”的含义?
【律师解答】
有关固定业户的界定税法没有明确。根据《税收征收管理法》及其实施细则有关税务登记的相关规定，对于向税务机关申报办理了税务登记的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应界定为固定业户;对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人(即没有向税务机关申报办理税务登记、尚未纳入税务机关管理的)不属于固定业户。判断的标准在于是否向税务机关申报办理了税务登记。
《财政部、国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税[2012]9号)是对《增值税暂行...
(一)销项税额核算
1.企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款
或应收账款
或应收票据
贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)
产品销售收入
或商品销售收入
或其他业务收入
已销售产品发生销售退回，则：
借：应交税金--应交增值税(销项税额)
产品销售收入等
贷：银行存款
或应收账款
2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
借：应付利润
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
产品销售收入
或商品销售收入
或其他业务收入
3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：
差错之一：代购货物要严格划分税种
例：某冶金产品经销公司(甲公司，增值税一般纳税人)接受委托为某建筑工程公司(乙公司)代购一批钢材，不含税销售额210万元。甲公司按销售额的6%向公司收取服务费，共收取服务费12.6万元，购货所需货款由乙公司支付，甲公司负责钢材采购及运送，增值税专用发票由销售方开具给甲公司后，甲公司将取得的费用合并销售额为乙公司开具增值税专用发票。甲公司按营业税税目中服务业计税，税率5%，核算后记应交营业税0.63万元(即12.6×5%)。
正确核算依据：代购货物行为必须同时具备以下三个条件的不征收增值税，可按营业税计算交税，对不同时具备三个条件的均收增值税。一是受托方不垫付资金;二是销货方将发票开具给委托方并由受托方将此笔业务事项发票转交给委托方;三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税税额与委托方结...
一、有关说明
此次在设置与增值税核算有关的报表时，发现部分企业增值税核算不是很规范，为了规范增值税相关业务的核算，保证报表的正常取数，现将与增值税核算相关的业务要点列示如下，有增值税业务的单位从2008年1月1日起务必按照如下的要求对增值税进行核算。
二、增值税会计科目的设置及账务处理
为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。在“在应交税费——应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科目)等专栏。
其中：一般纳税人单...
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