企业合并是否需要征收营业税和土地增值税?企业合并税收筹划的法律依据有哪些要求?今天小编分别给大家介绍一下企业合并是否需要征收营业税和土地增值税、企业合并税收筹划的法律依据有哪些、企业合并业务的所得税如何筹划、企业合并应筹划税务处理方案是什么,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
问：企业合并征收营业税和土地增值税吗?
答：根据《条例》及《细则》有关规定，现就企业改组改制中有关营业税的征税问题明确如下：
①企业合并、兼并合并是两个或两个以上企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设两种形式。吸收合并是指两个或两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续，被吸收企业解散;新设合并是指两个或两个以上企业合并为一个新企业，合并各方解散。兼并是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的行为对企业在合并、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。
②企业分立分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业的法律行为。
分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。存续分立...
产权重组是当前企业改革的重点，也是构建现代企业制度的重要途径。产权重组的方式很多，有合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等形式。国家为适应企业产权重组的需要，推进企业改革，加强对资产重组企业的所得税征收管理，先后制定了《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》等政策。这些政策对改组和改制企业所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠、亏损弥补以及重组收益等涉及企业所得税的问题做出了规范性的规定，为我们进行企业产权重组的税收筹划提供了法律依据。
一、企业合并的税收筹划
(一)企业合并税收筹划的法律依据
企业合并的概念有广义和狭义之分。根据《中华人民共和国公司法》规定，狭义的企业合并，是指两个或两个以上的企业、公司，通过签订合并协议，依法律程序，合并为一个企业的法律行为...
企业合并业务日益成为我国经济生活的一项重要内容，受到人们越来越多的关注。其会计和税务处理方法各异，为合并各方的纳税处理带来了一定的难度，但也给企业针对合并业务进行所得税筹划提供了空间。笔者现从合并业务中所得税筹划的基本思路入手，探讨针付企业合并的主要所得税筹划方案。
一、关于纳税处理方法选择的税务筹划
税法对于企业合并规定了两种不同的税务处理方法。习惯上被称为“应税合并重组”和“免税合并重组”。前者适用于所有的合并类型，税务处理上要求对被并企业转移的整体资产视同销售计缴所得税，合并企业并人该部分资产的计税成本可以其评估确认值为基础确定。被并企业的未弥补亏损不得结转至合并企业弥补;后者则只有在合并企业的非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20%的情况下(通常理解为换股合并)，才能向税务机关申请执行。税务处理上，对被并企业...
对于企业在改组改制过程中发生资产评估增值的税务处理，现行企业所得税政策规定具有一定的“可选择性”，企业可根据自身情况，选择不同的税务处理方式
案例A公司吸收合并B公司。A公司合并前净资产的公允价值为1亿元。B公司净资产账面价值为-1000万元，评估价值为200万元(增值部分主要为房地产)，合并前有尚未弥补的亏损1500万元(未超过税法规定的5年弥补期限)。企业合并过程中的非股权支付额为零，预计合并后A公司每年应纳税所得额约为1000万元。
《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》规定：
1、企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估...
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