合并报表如何分录出来?合并报表时存货中未实现损益如何处理?今天小编分别给大家介绍一下合并报表如何分录、合并报表时存货中未实现损益如何处理、合并报表时职工奖励及福利基金如何处理、合并报表时子公司超额亏损的会计处理的内容,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
1、 合并报表如何分录
1.应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)
借：长期股权投资
贷：投资收益
2.调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)
3.子公司资本公积的变动(其他损益)
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
(二)做合并抵消分录
1.借：股本(借方4个数字为已知数，文字描述、报表)
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末商誉(借、贷方比较得出)
贷：长期股权投资(经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方)
少数股东权益(借方4个数字相加×少数股东持股比例)...
编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收入，借记“营业收入”，按照销售企业销售该商品的销售成本，贷记“营业成本”，按照当期期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，贷记“存货”。
在连续编制合并财务报表的情况下，一般是将上年的合并报表分录中的损益类科目替换为“未分配利润———年初”，资产负债项目直接照搬到下一年，但对于存货中包含的未实现内部销售损益抵销却有例外，在连续编制的时候，抵销上期的未实现内部销售损益贷方是“营业成本”，而不是“存货”项目。对于这个问题，许多人认为难以理解。
从简化计算角度来分析，先假设上年内部购进的存货今年全部实现了销售，即内部购进的存货在个别报表中已经作了借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”等的处理。所以，在合并报表抵销分录时,贷记“营业成本”项目。如果期初存货到期末没有售出...
对于子公司是外商投资企业而言，利润分配的过程中并非全是母子公司之间的关系，根据国家规定，外商投资企业应对税后利润提取5%的职工奖励及福利基金，此基金不属于所有者的权益，只能用于职工福利支出，报表上列作流动负债“职工奖励及福利基金”。因此，在母公司用权益法对于公司进行投资收益的核算时，要扣除这部分不属于所有者的净利润;在合并报表时也不能抵销这部分不属于所有者的权益及其产生过程。下面试举一例分析说明。
假设期初母公司长期投资余额为800万元，子公司所有者权益总额为1000万元，母公司对于公司持股比例为80%。本期子公司实现净利润200万元。子公司提取10%的储备基金20万元，5%的企业发展基金和5%的职工奖励及福利基金各10万元。同时子公司宣告股利分配150万元，母公司已记帐。母公司在计算本期长期投资收益时，应按扣除已提取的职工奖励及福...
甲公司2008年1月1日以180万元从丙公司购入乙公司实际发行在外股份的80%。购买日乙公司净资产公允价值和账面价值均为225万元，其中股本160万元，盈余公积33万元，未分配利润32万元;甲公司净资产账面价值为1230万元，其中股本1000万元，盈余公积94万元，未分配利润136万元。
相关资料如下：
1.2008年7月，乙公司将一厂房出租，形成投资性房地产，该地区有活跃的房地产交易市场，厂房原值为520万元，折旧为220万元，公允价值为400万元。
2.2008年甲公司实现净利润530万元，乙公司发生净亏损320万元。
3.购买日甲公司在账面上有对乙公司的45万元长期应收款，该款项没有明确的清偿计划，其中40万元产生于非商品购销等日常活动，5万元由于商品购销引起，且无未实现内部交易损益。
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