免抵的增值税是否也需要缴纳城建税和教育费附加税?免抵退税的会计处理?今天小编分别给大家介绍一下免抵的增值税是否也需要缴纳城建税和教育费附加、免抵退企业在税法背景下要如何进行会计处理、免抵退生产企业城建税和教育费附加的财税如何处理、免抵退税的计算原理是什么,有什么不清楚的地方可以咨询在线客服。
4、 免抵退税的计算原理是什么
案例简介：
税务人员在税务检查中发现，某生产企业增值税实行“免抵退”税办法，2011年至2014年经国税部门正式审核批准的免抵增值税额共有147万元，没有并入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。
企业财务人员认为这部分增值税并未实际缴纳，不需要作为城建税和教育费附加的计税基础。
检查人员向企业财务人员详细解释了相关政策，并依法要求企业补缴税款、滞纳金和罚款。
税务分析：
根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)的规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
一、税收程序法：申报办法变化对会计处理的影响
此处的税收程序法主要是指《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)和《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)，这两个文件规定了免抵退申报的基本操作流程。
严格来说税收程序法对会计的影响甚小，但是免抵退的申报办法会影响增值税的核算，从而通过增值税对企业的资产、负债以及费用等会计要素产生影响。
1.出口时的会计处理
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税...
在实际工作中，部分企业人员对生产企业出口货物实行免抵退税办法后，该如何缴纳城建税和教育费附加的问题上，还存在一定的误区，为此，笔者简要分析一下实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的财税处理。
一、征税依据
《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)文件规定“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加”自2005年1月1日起将免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。
二、财税处理
生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进...
免抵退税的计算分两种情况：
1、出口企业全部原材料均从国内购进。
免抵退税的基本计算步骤为五步：
第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率一出口退税率);
第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;
第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者;
第五步——确定免抵税额。
2、出口企业有进料加工业务。
免抵退税的基本计算步骤为七步：
第...
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